Die maatskappy se kontant is 'n baie belangrike element van sy finansiële aktiwiteit, aangesien dit alle kontant insluit wat in die maatskappy se kastoonbank mag wees, sowel as bestaande nie-kontant bankrekeninge, moontlike geld in transito en verskeie geldelike betalings dokumente.
Deur 'n kontantvloei-analise uit te voer, stel die maatskappy in staat om hul balans te verseker en die vermoë te bied om in die nabye en verre toekoms te voorspel, wat 'n positiewe uitwerking op die doeltreffendheid en winsgewendheid van die onderneming as geheel het. Dit blyk dus dat analise op die gebied van finansiële en kontantvloei die sleutel tot die finansiële stabiliteit en welvaart van die maatskappy in toekomstige tydperke en tydintervalle is.
Algemene konsep
Op 'n eenvoudiger manier kan kontantvloei verstaan word as hul ontvangs en uitgawes oor 'n sekere tydperk in 'n maatskappy.
In wetenskaplike literatuur onderhierdie term beteken die beweging van fondse in die interval van tyd as 'n deurlopende proses wat verband hou met die konsep van "kontantvloei". Dit is kontantvloeibestuur wat die hoofdoel van die maatskappy is.
Rekeningkunde en ontleding van kontantvloei in die maatskappy stel jou in staat om te bepaal hoe werklik alle moontlike bronne van kontantontvangste is, asook hoe goed alle uitgawes van die maatskappy geregverdig is, bepaal die nodige behoefte aan finansiering.
Rapportaanbieding
Die tipe verslagdoening wat bestudeer word, is 'n rekeningkundige dokument wat die totaliteit van alle data oor die maatskappy se beskikbare kontant en hul verskillende ekwivalente aandui (byvoorbeeld finansiële beleggings, bankaanvraagdeposito's, ens.).
Hierdie verslagdoeningsvorm kan teen die einde van die studiejaar deur 'n rekenmeester voltooi word en is nie tussentydse verslagdoening nie. Die vorm van die verslag word gereguleer deur Order No. 66n, sowel as PBU 23/2011. OKUD-verslagvorm - 0710004.
Die ontleding van die kontantvloeistaat is 'n manier om baie waardevolle inligting oor die stand van finansiële vloei in 'n maatskappy te bekom.
Wanneer jy hierdie vorm van verslagdoening bestudeer, moet 'n mens die oomblik van die verdeling van die maatskappy se kontantvloei in drie groot groepe in ag neem: lopende bedrywighede, beleggingsbedrywighede en bedrywighede wat met nie-bedryfsbates verband hou.
Terselfdertyd kan kontant uit huidige bedrywighede dié insluit wat die finale resultaat van die maatskappy vorm, dit wil sê sy wins. Hulle hou verband met die huidige aktiwiteite van die maatskappy volgens profiel. Dit sluit ook strome inverskeie finansiële beleggings wat binne 'n kort tydperk vir herverkoop aangekoop word.
Kontant vir aktiwiteite in die rigting van belegging kan bedrywighede insluit wat geassosieer word met nie-bedryfsbates, finansiële beleggings (anders as dié hierbo aangedui).
Finansieringsbedrywighede en verwante kontantvloei behels die gebruik van geleende fondse (ontvangs en teruggawe), skikkings met eienaars en stigters van die besigheid.
Indien dit nie moontlik is om duidelike kriteria vir die toeken van kontantvloei te bepaal nie, word dit aan huidige bedrywighede toegeskryf.
Oor die algemeen is die ontleding van die kontantvloeistaat 'n baie belangrike analitiese stap wat deur die finansiers van die maatskappy uitgevoer word in die studie van die doeltreffendheid daarvan.
Die verslagvorm wat bestudeer word, ontleed al drie bogenoemde groepe vloei deur spesiale metodes te gebruik, wat hieronder bespreek sal word.
Toegepaste metodes van ontleding
Om hierdie afdeling te bestudeer, oorweeg die hoofmetodes van kontantvloei-analise, waaronder daar direkte en indirekte opsies is.
Die eerste van hierdie metodes is die kombinasie en ontleding van die maatskappy se rekeningkundige data, wat inligting oor die beweging van alle maatskappyfondse volgens profiele en aktiwiteite weerspieël. Hierdie metode bied 'n geleentheid om gevolgtrekkings te maak oor die vlak van toereikendheid van beskikbare finansies en fondse om die maatskappy se uitgawes te betaal.
Toepassing van die tegniek van indirekteanalise vir die maatskappy verskaf die verhouding van wins met veranderinge in monetêre aanwysers in die tydsinterval. Hierdie metode bestaan uit die feit dat die maatskappy se state op die balansstaat en ander vorms hergroepeer word om finansiële aanwysers in kontantvloei-aanwysers om te skakel.
Verken metodes in meer besonderhede hieronder.
Direkte metode
Die gebruik van hierdie metode van ontleding gee die organisasie die volgende geleenthede:
- skat die hoofbronne van invloei van fondse en die hoofrigtings van uitvloei in die maatskappy;
- evalueer die toereikendheid van fondse om die maatskappy se bedryfslaste te dek, dit wil sê sy likiditeit;
- toon die verband tussen 'n maatskappy se inkomste en produkverkope oor 'n tydinterval.
Hierdie metode ondersoek hoofsaaklik die data wat verkry is rakende die bruto inkomste van die firma, sowel as sy netto kontantvloei (NPF) gedurende die studietydperk. Met sy hulp is dit moontlik om die hele volume van inkomste en uitgawes van finansiële hulpbronne van die maatskappy te weerspieël, sowel as in sy individuele gebiede volgens tipe bestuur.
Wanneer direkte kontantvloei-analise toegepas word, word 'n formule gebruik wat die finale NHW bepaal:
NPV=R+PP-W-ZP-ZPA-NB-NP-PV, waar Р produkte verkoop word, duisend roebels;
PP - ander kontantontvangste uit die huidige bedrywighede van die maatskappy, duisend roebels;
З - uitgawes vir die aankoop van goedere en materiaal (grondstowwe) van verskaffers, duisend roebels;
ZP - lone slegs vir operasionele personeel, duisend roebels;
ZPA - lone vir administratiewe werkers, duisend roebels;
NB – belastingbetalings aan die begroting, duisend roebels;
NP – belastingbetalings aan nie-begrotingsfere, duisend roebels;
PV - ander betalings in die bedryfsgebied van die maatskappy, duisend roebels.
In die volgende stadium, bereken ons die bedrag van NHW vir alle areas van aktiwiteit (belegging, bedryf, finansieel), sowel as die berekening van die finale totale waarde.
Indirekte metode
Die indirekte metode van ontleding stel jou in staat om die interafhanklikheid van verskeie areas van die maatskappy se aktiwiteite te identifiseer, sowel as tussen sy netto wins en die dinamika van bates oor 'n sekere tydperk.
Met hierdie metode kan jy die volgende formule gebruik om die NHW vir slegs bewerkings te bereken:
NDP=PE + AOS + ANA ± DZ ± Z ± KZ ± R, waar PE die waarde van die maatskappy se netto wins, duisend roebels is;
AOS - totale waardeverminderingsdata vir vaste bates, duisend roebels;
ANA – totale waardeverminderingsdata op ontasbare bates, duisend roebels;
DZ - verandering / dinamika van rekeninge ontvangbaar, duisend roebels;
З - verandering / dinamika van voorraad goedere en materiale, duisend roebels;
KZ - verandering / dinamika van krediteure, duisend roebels;
P - verandering / dinamika van die maatskappy se fondse (reserwes, ens.), duisend roebels.
Die data verkry oor die bedrag en struktuur van kontantvloei, wat deur een van die metodes bepaal word, word deur ekonome in die volgende volgorde gebruik:
- aan die gangstudie van die dinamika van die volume kontantontvangste;
- die groeikoers van die finale kontantvloei word vergelyk met die groeikoers van die maatskappy se aktiewe bates, volumes van produksie en verkope-aanwysers;
- 'n ontleding van die dinamika van uitgawes word uitgevoer.
'n Ander metode
Onder die minder gewilde metodes van ontleding word die likiede kontantvloeimetode ook gebruik, waarmee jy die finansiële toestand van die maatskappy op die oomblik kan assesseer.
Met hierdie metode word die formule gebruik:
DLP={DK1 + KK1- DS1)-{DK 0 + KK0 – DS0), waar DK1; DK0 - langtermynlenings en -lenings aan die einde en aan die begin van die faktuurtydperk;
QC1; KK0 – lenings en lenings op kort termyn aan die begin en einde van die jaar;
DS1; DS0 - kontantsaldo aan die einde en begin van die faktuurtydperk.
Metodologie vir die uitvoer van analise op 'n spesifieke voorbeeld
Die toepassing van die bestudeerde metodes van finansiële ontleding van kontantvloei sal op 'n spesifieke voorbeeld uitgevoer word.
Hiervoor, kom ons neem twee periodes van 2016-2017 vir Astra LLC.
In die tabel bied ons 'n spesifieke voorbeeld van kontantvloei-analise aan wat gebaseer is op die maatskappy se kwitansies en betalings vir 2016.
Belangrikste kwitansies en betalings van Astra LLC in 2016.
| Aanwyser | Totale bedrag | Binsluitend deurlopende aktiwiteite | Insluitend beleggingsaktiwiteite | Insluitend finansiële aktiwiteite |
| Inkomste, duisend roebels. | 2479640 | 2477540 | 2100 | 0 |
| Aankoms, % | 100 | 99, 92 | 0, 08 | 0 |
| Onkoste, duisend roebels. | -2276285 | -2141141 | -135144 | 0 |
| uitgawe, % | 100 | 94, 06 | 5, 94 | 0 |
| Finale balans, RUB duisend | 203355 | 336399 | -133044 | 0 |
Soos uit die tabel gesien kan word, is in Astra LLC die aandeel van inkomste uit huidige aktiwiteite maksimum en beloop 99,92% in 2016, asook die deel van uitgawes van huidige aktiwiteite is 94,06%.
Belangrikste kwitansies en betalings van Astra LLC in 2017.
| Aanwyser | Totale bedrag | Insluitend deurlopende aktiwiteite | Insluitend beleggingsaktiwiteite | Insluitend finansiële aktiwiteite |
| Inkomste, duisend roebels. | 3869274 | 3860274 | 9000 | 0 |
| Aankoms, % | 100 | 99, 7 | 0, 23 | 0 |
| Onkoste, duisend roebels. | -3914311 | -3463781 | -450530 | 0 |
| uitgawe, % | 100 | 88, 49 | 11, 51 | 0 |
| Finale balans, RUB duisend | -45037 | 396493 | -441530 | 0 |
Soos uit die tabel gesien kan word, is in Astra LLC die aandeel van inkomste uit huidige aktiwiteite maksimum en beloop 99,7% in 2016, asook die deel van uitgawes van huidige aktiwiteite is 88,49%.
Volgende, in die tabel, voer ons 'n horisontale ontleding uit van die ontvangste van fondse van Astra LLC.
Horizontale ontleding van inkomste van Astra LLC in 2016-2017, duisend roebels
| Aanwyserwaarde | 2016 | 2017 | Absolute afwyking |
| 1. Kopers se fondse | 2437311 | 3821830 | 1384519 |
| 2. Inkomste uit die verkoop van vaste bates | - | - | - |
| 3. Deel opbrengs | - | - | - |
| 4. Opbrengs van lenings aan ander organisasies | - | - | - |
| 5. Ander | 42329 | 47444 | 5115 |
| TOTAL | 2479640 | 3869274 | 1389634 |
Die tabel hieronder toon 'n vertikale en faktorontleding van Astra LLC-inkomste in 2016-2017
Vertikale en faktoriale ontleding van Astra LLC-inkomste in 2016-2017, duisend roebels
| Aanwyserwaarde | 2016 | 2017 | Absolute afwyking |
| 1. Kopers se fondse | 98, 29 | 98, 77 | 0, 48 |
| 2. Inkomste uit die verkoop van vaste bates | - | - | - |
| 3. Deel opbrengs | - | - | - |
| 4. Opbrengs van lenings aan ander organisasies | - | - | - |
| 5. Ander | 1, 71 | 1, 23 | -0, 48 |
| TOTAL | 100 | 100 | - |
Volgende ontleed ons die aanwysings om geld op huidige bedrywighede van Astra LLC te spandeer.
Horizontale ontleding van uitgawes van Astra LLC in 2016-2017, duisend roebels
| Aanwyserwaarde | 2016 | 2017 | Absolute afwyking |
| 1. Betaling vir goedere en grondstowwe | -1582183 | -2752087 | -1169904 |
| 2. Personeelkoste | -221155 | -263101 | -41946 |
| 3. Dividendbetaling | - | - | - |
| 4. Betaling van belasting, fooie | -88679 | -137169 | -48490 |
| 5. Aankoop van vaste bates | -135144 | -436530 | -301386 |
| 6. Terugbetaling van kredietverpligtinge | - | - | - |
| 7. Ander | -249124 | -325424 | -76300 |
| TOTAL | -2276285 | -3914311 | -1638026 |
Wanneer die kontantvloei van die onderneming ontleed word, volgens die tabel, is 'n toename in die waarde van uitgawes van Astra LLC in 2017 merkbaar.
Die tabel hieronder toon vertikale en faktorontleding van besteding.
Vertikale en faktorontleding van die uitgawes van Astra LLC in 2016-2017, duisend roebels
| Aanwyserwaarde | 2016 | 2017 | Absolute afwyking |
| 1. Betaling vir goedere en grondstowwe | 69, 51 | 70, 31 | 0, 8 |
| 2. Personeelkoste | 9, 72 | 6, 72 | -3 |
| 3. Dividendbetaling | - | - | - |
| 4. Betaling van belasting, fooie | 3, 9 | 3, 5 | -0, 4 |
| 5. Aankoop van vaste bates | 5, 94 | 11, 15 | 5, 21 |
| 6. Terugbetaling van leningsverpligtinge | - | - | - |
| 7. Ander | 10, 94 | 8, 31 | -2,63 |
| TOTAL | 100 | 100 | - |
Toepassing van die direkte metode op 'n konkrete voorbeeld
Die tabel hieronder toon die hoofaanwysers wat met die direkte metode van kontantvloei-analise bereken is.
Aanwysers van kontantvloei onder die direkte metode, duisend roebels.
| Aanwyserwaarde | 2016 | 2017 | Absolute afwyking |
| 1. Beginsaldo | 118951 | 322306 | 203355 |
| 2. Die koms van alles | 2479640 | 3869274 | 1389634 |
| 2.1. vir huidige aktiwiteite | 2477540 | 3860274 | 1382734 |
| 2.2. vir beleggingsaktiwiteite | 2100 | 9000 | 6900 |
| 2.3. vir finansiële aktiwiteite | - | - | - |
| 3. Totale verbruik | -2276285 | -3914311 | -1638026 |
| 3.1. vir huidige aktiwiteite | -2141141 | -3463781 | -1322640 |
| 3.2. vir beleggingsaktiwiteite | -135144 | -450530 | -315386 |
| 3.3. vir finansiële aktiwiteite | - | - | - |
| 4. Die res is finaal | 322306 | 277269 | -45037 |
| 5. NPV | 203355 | -45037 | -248392 |
| 5.1. vir huidige aktiwiteite | 336399 | 396493 | 60094 |
| 5.2. vir beleggingsaktiwiteite | -133044 | -441530 | -308486 |
| 5.3. vir finansiële aktiwiteite | - | - | - |
Volgens die data in die tabel, wanneer die kontantvloei van Astra LLC ontleed word, kan opgemerk word dat 'n positiewe oomblik die oormaat van die bedrag kontantontvangste bo hul uitgawes is, wat die likiditeit van die maatskappy aandui. in 2016. Die finansiële situasie in die maatskappy het egter in 2017 verander, soos blyk uit die omgekeerde prentjie van die oormaat besteding bo hul inkomste.
Toepassing van die indirekte metode op 'n konkrete voorbeeld
Volgende stapoorweeg die gebruik van die indirekte metode in die vorm van 'n tabel hieronder.
Konstruksie van kontantvloei volgens indirekte metode, duisend roebels.
| Aanwyserwaarde | 2016 | 2017 |
| 1. Netto wins | 506847 | 546279 |
| 2. Amortisasiebedrag | (1155223) | (751977) |
| 3. Nie-bedryfsbates | 14 173 | 181 889 |
| 4. Voorraadverandering | 53 921 | 131 242 |
| 5. Verandering in debiteure | 445 324 | 37 887 |
| 6. Verandering in ander bedryfsbates | 17 647 | (10 969) |
| 7. Toename in rekeninge betaalbaar | (20 182) | 75 607 |
| 8. Vervreemding van niebedryfsbates | 92 456 | 87 650 |
| 9. Dynamika | (45 037) | 297 608 |
Wanneer die indirekte metode gebruik word, is dit opmerklik dat die aangepaste kontantvloei weerspieël dat die maatskappy geen verskil het tussen die bedrag van wins en die teenwoordigheid van kontant nie.
Wanneer kontantvloei met die indirekte metode ontleed wordbereken 'n aantal koëffisiënte, waaronder:
solvensieverhouding K1
K1=(DSnp+DSp)/ DSi, waar DST geld aan die begin van die jaar is, duisend roebels.
DSp - geld ontvang, duisend roebels.
DSi - geld bestee, duisend roebels.
Ons voer die berekening uit met betrekking tot ons maatskappy Astra LLC.
Berekening van solvensieverhouding K1 vir Astra LLC.
| Aanwyser | 2016 | 2017 |
| Geld vir beginners | 118951 | 322306 |
| Geld ontvang | 2479640 | 3869274 |
| Geld bestee | 2276285 | 3914311 |
| Koëffisiënt K1 | 1, 14 | 1, 07 |
Hierdie verhouding laat jou toe om te bepaal of die organisasie sy betalings uit die balans van fondse kan verskaf. In ons berekeninge blyk dit dat Astra LLC net in 'n posisie is, aangesien hierdie koëffisiënt meer as 1 behoort te wees. Dit beteken dat die maatskappy nie 'n tekort aan geld het om sy uitgawes af te betaal nie.
Solvensieverhouding K2:
K2=DSp/DSi.
Ons voer die berekening uit met betrekking tot ons maatskappy Astra LLC
Berekening van solvensieverhouding K2 vir Astra LLC
| Aanwyser | 2016 | 2017 |
| Geld ontvang | 2479640 | 3869274 |
| Geld bestee | 2276285 | 3914311 |
| Koëffisiënt K2 | 1, 09 | 0, 99 |
Aangesien hierdie verhouding ook in 2016 positief is, is die maatskappy in staat om sy verpligtinge met beskikbare geld te dek. Maar in 2017 is die waarde van die aanwyser onder 1, wat reeds 'n negatiewe tendens is.
Beververhouding:
KB=(PE+Am)/ (TO+KO), waar NP netto wins is, duisend roebels.
Am – waardeverminderingsbedrag, duisend roebels.
TO - langtermyn-laste, duisend roebels.
KO - laste op kort termyn, duisend roebels.
Ons voer die berekening uit met betrekking tot ons maatskappy Astra LLC
Berekening van die Beaver-koëffisiënt
| Aanwyser | 2016 | 2017 |
| PE | 91257 | 506847 |
| Am | 0 | 0 |
| TO | 15842 | 15005 |
| KO | 155213 | 135031 |
| Beververhouding | 0, 53 | 3, 38 |
Die standaard vir hierdie aanwyser word gedefinieer binne 0, 4-0, 45.
Die waarde van die aanwyser was hoër as wat aanbeveel word, wat aandui dat die organisasie solvensieprobleme het.
Gevolgtrekking
Die hoofdoel, wat in die ontleding en bestuur van kontantvloei nagestreef word, is om die stabiliteit van die maatskappy se finansiële stelsel en sy likiditeit op die huidige en toekomstige oomblik te versterk. Dit het ook ten doel om 'n gunstige finansiële strategie en taktiek van die firma te ontwikkel. Aangesien die kontantvloei-analise die aanvanklike stadium is, hang die vermoë om die maatskappy se vooruitsigte te ontwikkel en sy finansiële vermoëns in die nabye toekoms te bepaal af van hoe goed en korrek dit uitgevoer word.
