In die praktyk is daar situasies wanneer burgers geld by organisasies leen deur die sluiting van leningsooreenkomste. Wanneer persoonlike inkomstebelasting bereken word, behels dit die verskyning van inkomste van die lener in die vorm van persentasies van wesenlike voordele. Die belastingagent hier is die organisasie wat so 'n lening uitgereik het. In ons artikel sal ons kyk wat dit is, die materiële voordeel, sowel as die kenmerke van die kategorie. Daarbenewens sal ons die redes vir die voorkoms daarvan en die prosedure vir belasting ontleed.
Siviele Regsraamwerk vir die lening
Leningsverhoudings word as 'n reël geformaliseer deur 'n leningsooreenkoms, waarvolgens die lener (eerste party) geld of ander dinge wat in generiese eienskappe verskil, oordra na die eienaarskap van die lener (tweede party). In ruil daarvoor is die lener verantwoordelik virdieselfde bedrag van die lening (die bedrag geld) of 'n gelyke hoeveelheid ander goed wat deur hom ontvang is, van dieselfde kwaliteit en soort, aan die lener terugbesorg. Sulke reëls word voorsien in paragraaf 1 van Art. 807 van die Burgerlike Wetboek van die Russiese Federasie. Daar moet bygevoeg word dat geldeenheidwaardes en buitelandse valuta ook die voorwerp van 'n leningsooreenkoms in die Russiese Federasie kan wees.
Die kontrak word as geldig beskou vanaf die oomblik van oordrag van geld of ander items. Volgens paragraaf 1 van Art. 808 van die Burgerlike Wetboek van die Russiese Federasie, moet hierdie ooreenkoms tussen burgers skriftelik gesluit word indien die bedrag daarvan nie minder is nie as 10 keer die minimum loon wat deur die wet bepaal word. Indien die uitlener 'n organisasie is, word die kontrak uitsluitlik skriftelik gesluit, ongeag die bedrag.
Kwitansie van rente
Oorweeg die wesenlike voordeel van lenings. Dit is belangrik om daarop te let dat die lener die reg het om direk van die lener rente op die bedrag van die lening te ontvang op die wyse en bedrag wat deur die ooreenkoms bepaal word, tensy ander reëls deur die leningsooreenkoms of die geldende wet voorsiening gemaak word in die land. As daar geen voorwaarde in die ooreenkoms is met betrekking tot die bedrag van rente nie, word hul bedrag geopenbaar deur die bestaande koers by die ligging van die uitlener. Wanneer dit 'n regsentiteit is, sal ons praat oor sy ligging, waar die huidige sekere koers van bankrente (met ander woorde, die herfinansieringskoers), bowendien, op die tydstip waarop die lener die bedrag van die skuld of sy spesifieke deel betaal onder paragraaf 1 van Art. 809 van die Burgerlike Wetboek van die Russiese Federasie.
Volgens paragraaf 4 van Art. 809 van die Burgerlike Wetboek van die Russiese Federasie by terugkeerdie bedrag van die lening, wat teen rente ingevolge paragraaf 2 van Art. 810 van die Burgerlike Wetboek van die Russiese Federasie, het die uitlener die reg om van die lener voor die skedule rente te ontvang kragtens die leningsooreenkoms, inklusief opgeloop tot die dag waarop die bedrag geld ten volle of gedeeltelik teruggegee word.
Kragtens Art. 210 van die Belastingkode wat op die grondgebied van die Russiese Federasie van krag is, wanneer die belastingbasis vir persoonlike inkomstebelasting geïdentifiseer word, word inkomste in die vorm van wesenlike voordele uit persoonlike inkomstebelasting ook in ag geneem. Dit is opmerklik dat 'n burger in drie gevalle wesenlike voordele kan ontvang. Onder hulle:
- Materiaalvoordeel uit rentebesparing. Dit ontstaan in die geval van die gebruik van kredietgeleende geld wat van individuele entrepreneurs of organisasies ontvang word. Die uitsondering in hierdie geval is transaksies met kredietkaarte gedurende die rentevrye tydperk, wat vasgestel word in die ooreenkoms rakende die verskaffing van kredietkaarte.
- Materiële voordeel uit besparings op die aankoop van kommersiële produkte (dienste, dienste) van burgers, individuele entrepreneurs of organisasies kragtens 'n sivielregtelike ooreenkoms. 'n Voorvereiste hier is hul wedersydse afhanklikheid van 'n individu.
- Inkomste in die vorm van wesenlike voordele uit die verkryging van sekuriteite.
Voordeel weens rentebesparing
Oorweeg die wesenlike voordeel van 'n rentevrye lening. Dus, as die geld in ooreenstemming met die ooreenkoms van so 'n lening ontvang is, het die lener die geleentheid om op rentebetalings te spaar. Dit beteken dat hy wins ontvang, waaruit, volgens die reëls waarvoor belastingwetgewing voorsiening maak, persoonlike inkomstebelasting teruggehou word. Dit is opmerklik dat die wesenlike voordeel van 'n rentevrye lening ook verskyn wanneer die bepalings van die ooreenkoms of die leningsooreenkoms die betaling van rente vereis, maar die waarde daarvan is minder as 9% (volgens die buitelandse valuta-lening). Hierdie bedrag kan ook 3/4 van die herfinansieringskoers wees. Bank van Rusland, wat vasgestel is op die datum van ontvangs van geleende geld (volgens die roebellening).
Daar is oral uitsonderings
'n Uitsondering op hierdie reël is die wesenlike voordeel wat ontvang word uit besparings op rente direk vir die gebruik van geleende geld wat die belastingbetaler werklik bestee het aan die verkryging of konstruksie van 'n residensiële woonstel, huis, kamer of dele daarvan in die grondgebied van die Russiese Federasie. Uit Art. 224 van die Belastingkode van die Russiese Federasie volg: as die belastingbetaler die gebruik van geleende fondse vir die aankoop van behuising gedokumenteer het, die belasting op persoonlike inkomste. persone wat voordeel trek uit rentebesparing word teen 'n koers van 13% teruggehou. In ander situasies, met ander woorde, as dokumente ontbreek, sal die koers 35% wees.
Hierdie prosedure is hoofsaaklik van toepassing op daardie inkomste in die vorm van 'n wesenlike voordeel wat na 2005-01-01 ontvang is (brief van die Ministerie van Finansies van die Russiese Federasie gedateer 2006-16-06). Watter soort dokumentasie die belastingbetaler onderneem om die beoogde doel van die geleende geld te bevestig, word nie aangedui in die belastingkode wat op die grondgebied van die Russiese Federasie van krag is nie. In ooreenstemming met die mening van spesialiste van die Ministerie van Finansies, hang die tipe vraestelle wat die doel van die lening vir die verkryging van woongebiede bevestig af van die metode en vorm van betaling vir die eiendomsvoorwerpe wat verkry word (brief van2007-02-04).
Belastingprosedure
In ooreenstemming met die bepalings van paragraaf 1 van Art. 226 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, as 'n Russiese maatskappy 'n lening aan sy eie werknemer verskaf het en terselfdertyd 'n wesenlike voordeel teen rentekoers ontvang het, onderneem die uitleenstruktuur om die bedrag van persoonlike inkomstebelasting te bereken, en weerhou dit dan van die werknemer se inkomste en dra dit oor na die staatsbegroting. Daar moet kennis geneem word dat dit nodig is om die belasting terug te hou ten koste van enige geld wat die maatskappy aan sy werknemer toeval. As 'n reël word dit gedoen wanneer hulle ná die feit betaal word. Die belasting kan ook van die belastingbetaler se geld teruggehou word, wat volgens sy instruksies aan derde partye betaal word. Daar moet onthou word dat die belastingbedrag wat die maatskappy kan terughou, onder geen omstandighede meer as 50 persent van die bedrag van die betaling moet wees nie. Werknemers van die finansiële departement merk op dat die belastingagent nie 'n spesiale volmag van die werknemer nodig het om sy funksies te verrig nie.
Soms gebeur dit dat die belastingagent nie die belasting op persoonlike inkomste kan weerhou nie. persone van die lener vir een uiters eenvoudige rede: die werknemer ontvang glad nie inkomste van die agent vir belasting en fooie nie. In hierdie geval onderneem laasgenoemde om skriftelik aan die belastingowerheid by die plek van sy eie registrasie-inligting te rapporteer aangaande die onvermoë om die belastingbetaling te weerhou en data oor te dra oor die bedrag van die skuld wat relevant is vir die belastingpligtige (volgens paragraaf 5 van artikel 226 van die Belastingkode van die Russiese Federasie).
Opkomende voordele
Die datum van voorkoms van wesenlike voordeel is die datum van betaling van rente volgens die leningsooreenkoms of leningsooreenkoms. Byvoorbeeld, ooreenkomstig die reëls van die kontrak, onderneem die werknemer om nie later as die vyftiende dag elke maand rente te betaal nie. Dus, die wesenlike voordeel op 'n rentevrye lening sal elke maand op dieselfde datums verskyn. Die ooreenkoms kan voorsiening maak vir die betaling van rente gelyktydig met die terugbetaling van die leningsbedrag. In hierdie geval word die bedrag van die voordeel kragtens die leningsooreenkoms slegs een keer geopenbaar, as 'n reël, aan die einde van die ooreenkomstydperk. As die lening nie in die huidige jaar terugbesorg word nie, en die ooreenstemmende rente word nie betaal nie, word die berekening van die voordeel van die wesenlike plan aan die einde van die jaar uitgevoer, met ander woorde, op 31 Desember. As die maatskappy 'n rentevrye lening uitgereik het, dan is die datum waarop die lener inkomste in die vorm van wesenlike voordeel ontvang die datum waarop die geleende geld terugbesorg word (volgens die brief van die Ministerie van Finansies van Rusland gedateer 2007-02-04.
Bepaling van die belastingbasis
Dit is opmerklik dat persoonlike inkomstebelasting op die wesenlike voordeel van 'n lening gedefinieer kan word as die oorskot van die persentasiebedrag vir die gebruik van fondse wat op krediet geneem is, bereken as 3/4 van die huidige herfinansieringskoers, oor die persentasiebedrag, wat op grond van die bepalings van die ooreenkoms bereken word. Die berekening gebruik die herfinansieringskoers wat onmiddellik deur die Bank van Rusland bepaal word op die datum van ontvangs van die geleende geld. Terselfdertyd maak dit glad nie saak of dit gedurende die tydperk van die gebruik van hierdie geld verander het of nie.
Berekening gebaseer ophuidige herfinansieringskoers
Volgende is dit raadsaam om die bedrag rente vir die gebruik van geleende geld te bereken, gebaseer op die huidige herfinansieringskoers, en dan - van die rentekoers wat deur die leningsooreenkoms vasgestel is. Die berekening word gemaak in ooreenstemming met die formule: SOM=SOM x 3/4 van die herfinansieringskoers. x K: 365 (366) dae, % van dae, waar SOM die leningsbedrag is; K - die aantal dae van die gebruik van die lening.
Dit is opmerklik dat in die tweede situasie, in plaas van die herfinansieringskoers, niks meer as die bedrag rente in ooreenstemming met die kontrak geneem word nie. Om die finale resultaat te kry, trek die tweede bedrag van die eerste bedrag af en vermenigvuldig met 35%.
Die belastingbasis in terme van wesenlike voordele uit besparings op rente op krediete (lenings) in die geldeenheid van 'n buitelandse staat moet bepaal word as die oorskot van die rentebedrag vir die gebruik van geleende geld, bereken op die basis van 'n koers van 9 persent per jaar, oor die persentasie bedrag, wat op grond van die bepalings van die ooreenkoms bereken word. Die berekeningsalgoritme is dieselfde as in die geval van roebellenings.
Om die wesenlike voordeel te bereken, moet jy die aantal dae bepaal wat die lening gebruik word. Die begindatum is die dag waarop die lening uitgereik word, en die einddatum is die dag wat die dag voorafgaan waarop die lening terugbetaal word. Indien die fondse nie in die huidige jaar terugbesorg word nie, maar rente volgens die voorwaardes betaal word, is die einddatum die laaste dag van renteoploop. Indien die lening in die huidige jaar uitgereik is en reeds in dieselfde kalenderjaar gemaak isberekening van die voordele van die materiaalplan, dan sal die begindatum die dag wees wat volg op die laaste dag wat by die vorige berekening van die mat ingesluit is. voordele.
Kom ons kyk na 'n voorbeeld
So, kom ons neem 'n voorbeeld. Gestel 'n maatskappy het op 1 Julie 2007 'n lening aan een van sy werknemers uitgereik met 'n terugbetalingstydperk van 1 Februarie 2008. In ooreenstemming met die bepalings van die huidige kontrak onderneem die lener om rente in twee fases te betaal: op Oktober 1, 2007, en ook op die leningterugbetalingsdatum. In hierdie geval word die berekening van wesenlike voordele een keer geïmplementeer. Die geleende fondse was vir 122 dae in die gebruik van die belastingpligtige, dit wil sê vanaf die datum van uitreiking van die lening (1 Julie 2007) tot die dag wat die laaste was toe rente bereken is (met ander woorde, 30 September, 2007).
In 2008 sal die voordeel ook net een keer bereken word. Die belastingbetaler sal die geleende fondse binne 123 dae gebruik: vanaf die dag wat volg op die laaste dag wat by die vorige berekening van voordele ingesluit is (met ander woorde, 1 Oktober 2007), tot die dag voor die dag waarop die lening terugbetaal word (31 Januarie, 2008).
As 'n rentevrye lening in 'n gegewe jaar uitgereik is, val die begin van die gebruik daarvan saam met die datum van direkte uitreiking. Die einde van die tydperk val in hierdie geval op die laaste dag van die jaar in ooreenstemming met die kalender. Veronderstel dat 'n rentevrye lening in vorige jare uitgereik is. Onder sulke omstandighede is die begindatum dieselfde as die dag na die laaste dag wat ingesluit is by die berekening van die voordeel van die wesenlike plan in die vorige tyd, endie datum van terugbetaling van die lening word as finaal erken.
Voordeel daaruit om die Sentrale Bank te koop
Individue (burgers) het die geleentheid om eienaarskap van sekere sekuriteite op verskeie maniere te verkry, maar wesenlike voordele vind egter slegs plaas wanneer dit gratis ontvang word of teen pryse gekoop word wat onder markpryse is. Dit is die moeite werd om te onthou dat in ooreenstemming met die huidige bepalings van die Federale Wet, van krag op 22 April 1996, getiteld "Op die sekuriteitemark", uitgereikte sekuriteite toegelaat word om op die georganiseerde sekuriteitemark te sirkuleer. Onder hulle is aandele, korporatiewe en staatseffekte, sowel as spaar- en depositosertifikate.
Laaste deel
Dus, ons het die kategorie van wesenlike voordeel volledig oorweeg, die konsep, definisie, oorsake, kenmerke en prosedure vir belasting ontleed. Daarbenewens het ons 'n berekening gemaak, alles op 'n spesifieke voorbeeld gewys. Ten slotte moet daarop gelet word dat betalings in ooreenstemming met arbeids-, kopiereg- en sivielregtelike ooreenkomste, waarvan die onderwerp die verskaffing van dienste en die uitvoering van werk is, as die voorwerp van belasting van 'n enkele belasting van 'n sosiale tipe. Materiële voordeel is nie van toepassing op sulke betalings nie, daarom kan dit nie erken word as 'n voorwerp wat aan UST onderworpe is nie (volgens die brief van die Ministerie van Finansies van Rusland gedateer 2007-02-04).
