In 'n poging om 'n grootskaalse taak uit te voer wat verband hou met die ontwikkeling en daaropvolgende implementering van onderling gekoppelde en gekoördineerde reëls van professionele etiek vir ouditeure, vandag die Ouditraad onder die Ministerie van Finansies van die Russiese Federasie, met die deelname van professionele ouditorganisasies wat deur die Ministerie van Finansies geakkrediteer is, het 'n spesiale Etiese Kode ontwikkel. Hy is op 28 Augustus 2003 aanvaar.
Etiese kode
Die Kode van Professionele Etiek vir Ouditeure moet verstaan word as 'n amptelike gedetailleerde lys van beginsels en waardes wat Russiese spesialiste in hul professionele aktiwiteite lei. Volgens die bepalings van die kode is die hoofdoel van die ouditprofessie om op die hoogste moontlike professionele vlak te werk, wat die kwaliteit uitvoering van take verseker, asook die bevrediging van die belange vansamelewing.
Dit is opmerklik dat voldoening aan die professionele etiek van ouditeure (rekenmeesters) hoofsaaklik bereik word deur 'n hoë mate van verantwoordelikheid van spesialiste op hierdie gebied. Voldoening aan professionele en universele etiese standaarde moet beskou word as 'n onontbeerlike plig en die hoofplig van enige ouditeur, direkteur en werknemer van 'n ouditmaatskappy.
Watter beginsels moet 'n ouditeur volg?
Kom ons kyk na die beginsels van professionele etiek van die ouditeur. Dit is opmerklik dat die fundamentele reëls waarvolgens elke spesialis gelei moet word, in hierdie kode gegee word, wat op die grondgebied van Rusland van krag is. Dit is raadsaam om onafhanklikheid, eerlikheid, omsigtigheid en professionele bevoegdheid, objektiwiteit en vertroulikheid in te sluit. Daarbenewens moet enige beampte wat die reëls van professionele etiek van die ouditeur nakom, gelei word deur regulatoriese dokumentasie.
Eerlikheid en objektiwiteit
Kom ons ontleed die hoofkategorieë wat in meer besonderhede aangebied word. Eerlikheid, waarna verwys word in die Etiese Kode vir Professionele Rekenmeesters en Ouditeure, moet dus verstaan word as waarheid, betroubaarheid en absolute onpartydigheid. Volgens die beginsel van objektiwiteit moet alle spesialiste professionele aktiwiteite regverdig uitvoer, sonder botsing van belange.
In die proses om hul funksies uit te voer, moet werknemers van ouditorganisasies objektief wees. Daarmee word bedoelonpartydigheid, onpartydigheid en nie onderhewig aan een of ander invloed in die bestudering van professionele aspekte en die vorming van gevolgtrekkings, gevolgtrekkings nie.
Wanneer die professionele etiek van die ouditeur in terme van objektiwiteit nagekom word, is dit raadsaam:
- vermy verhoudings wat partydigheid, vooroordeel of ander invloed toelaat tot nadeel van direkte objektiwiteit;
- nie gasvryheid of geskenke aanbied of aanvaar wat redelikerwys verwag kan word om ouditeure se oordeel in hul professionele gebied aansienlik en onaanvaarbaar te beïnvloed nie.
Professionele bevoegdheid
Professionele etiek en onafhanklikheid van ouditeure is een van die belangrikste reëls van hul aktiwiteite. Deur in te stem tot die verskaffing van dienste, moet die spesialis absoluut seker wees dat hy die werk op 'n hoë professionele vlak sal verrig. Die professionele etiek van die ouditeur stel voor dat hy hom in elk geval moet weerhou van die verskaffing van dienste in die gebied waarin hy onbevoeg is. Natuurlik as hy nie deur die betrokke spesialiste bygestaan word nie. Professionele persone moet ouditplandienste met omsigtigheid, noulettendheid en bekwaamheid verskaf. Dit is hul plig om voortdurend te sorg vir die aanvulling van hul eie ervaring en kennis, en op so 'n vlak wat beide die kliënt en die bestuur vertroue kan gee in die hoogste moontlike geh alte van professionele dienste, wat gebaseer is op voortdurend bygewerkte inligting in die veld van wetgewing,ouditpraktyke en -tegnieke.
Die Kode van Professionele Etiek vir Ouditeure van Rusland definieer professionele bevoegdheid as die besit van 'n sekere hoeveelheid vaardighede en kennis wat die ouditeur in staat stel om professionele dienste op 'n kwaliteit en gekwalifiseerde wyse te lewer. Dit is belangrik om by te voeg dat spesialiste nie die reg het om hul eie kennis en ervaring te oordryf nie.
Privaatheid
Vertroulikheid moet as een van die ouditbeginsels beskou word. Dit bestaan uit die feit dat ouditorganisasies of individuele spesialiste verplig is om die absolute veiligheid te verseker van dokumente wat hulle ontvang of opstel in die loop van hul professionele aktiwiteite. Ouditeure het nie die reg om hierdie dokumente of hul afskrifte (beide gedeeltelik en volledig) aan derde partye oor te dra of die inligting wat hulle bevat, mondelings bekend te maak sonder die toestemming van die hoof (eienaar) van die geouditeerde entiteit nie. Die uitsondering is die situasies waarvoor die wetgewende handelinge op die grondgebied van die Russiese Federasie van krag word voorsien.
Data wat openbaar gemaak word in die loop van 'n oudit wat uitgevoer word namens die ondersoekstruktuur, die ondersoeker, die aanklaer, die regbank en die arbitrasiehof mag slegs openbaar gemaak word na die toestemming van hierdie strukture en in die vorm waarin genoemde liggame dit moontlik ag. Daar moet in gedagte gehou word dat die beginsel van vertroulikheid vervat in die Russiese Kode van Professionele Etiek vir Ouditeure streng nagekom moet word, selfs alverspreiding of openbaarmaking van inligting rakende die geouditeerde ekonomiese entiteit veroorsaak nie wesenlike of ander skade daaraan nie.
Volgens die bepalings van Artikel 8 van die Wet van die Russiese Federasie "Op Ouditering", is die betrokke organisasies en individuele spesialiste verplig om geheime te hou rakende transaksies in daardie strukture waar oudits uitgevoer is of waaraan sekere dienste verskaf is wat verband hou met die oudit. In ooreenstemming met die inhoud en betekenis van die Ouditeur se Kode van Professionele Etiek, moet vertroulikheid verstaan word as die verpligting om inligting teen openbaarmaking te beskerm. Dit is 'n onontbeerlike vereiste vir 'n ouditeur wat inligting ontvang in die loop van die uitvoering van professionele dienste. Onder geen omstandighede moet hy hierdie inligting gebruik tot voordeel van 'n derde party of vir persoonlike gewin nie.
Privaatheidsbeleid
As die inligting vervat in die Kode van Ouditeure se Professionele Etiek kortliks opgesom word, is dit die moeite werd om die volgende te beklemtoon. Die dokument skets die vertroulikheidsvereistes van 'n professionele plan, waarby dit raadsaam is om nie-openbaarmaking van inligting van hierdie aard in te sluit:
- Inligting rakende die feite, gebeure en omstandighede van die privaatlewe van 'n individu, wat dit moontlik maak om sy persoonlikheid te identifiseer (met ander woorde, om persoonlike data uit te vind). Die uitsondering is inligting wat in die media versprei moet word in gevalle wat deur federale wette vasgestel is.
- Inligting wat die geheimhouding van regsverrigtinge engevolge.
- Eiendomsdata wat deur regeringsregulasies en federale wette beperk word (genoem amptelike geheime).
- Inligting wat verband hou met professionele werk, waartoe toegang beperk is ooreenkomstig die Grondwet wat in die land geld en federale wette (ons praat van mediese, notariële, oudit-, prokureur-, telefoon-, korrespondensie-, telegraaf- of ander boodskappe, posgeld en so meer).
- Inligting wat verband hou met kommersiële werk wat deur regulasies en federale wette beperk word (handelsgeheim).
- Data oor die essensie van 'n uitvinding, nutsmodel of industriële ontwerp voor die amptelike publikasie van inligting daaroor.
Professionele etiek en onafhanklikheid
Onafhanklikheid is niks meer as die absolute afwesigheid van belangstelling (eiendom, finansieel verwant of andersins) van 'n spesialis in die proses om sy eie standpunt te vorm oor die sake van die geouditeerde struktuur of enige afhanklikheid van derde partye. Dit is belangrik om te weet dat dit in die openbare belang is dat alle ouditfirmas en individuele ontwikkelende professionele persone onafhanklik moet wees van derde partye en geouditeerde firmas.
Die doeltreffendste ouditprosedure word deur onafhanklike ouditeure uitgevoer. Die huidige wetgewing op die grondgebied van die land (naamlik artikel 12 van die wet van die Russiese Federasie "Op ouditering") dui die beperkings aan waardeurstipuleer die voorwaardes van dieselfde onafhanklikheid van oudits.
Reputasie van die ouditorganisasie
Die etiek van ouditeure in hul professionele aktiwiteite is 'n uiters belangrike kategorie. Hulle moet aan 'n wye reeks beginsels of voorvereistes voldoen, wat nie net die skepping van 'n goeie reputasie vir die ouditmaatskappy en sy werknemers impliseer nie, maar ook as algemeen aanvaarde gedragsreëls in die betrokke veld beskou word. Benewens dié hierbo gelys, sluit hierdie beginsels professionele gedrag en integriteit in
Laasgenoemde behels die verskaffing van professionele dienste deur 'n spesialis met die regte vlak van sorg, deeglikheid, doeltreffendheid, sowel as die behoorlike gebruik van hul vermoëns. Dit is belangrik om daarop te let dat die verantwoordelike en ywerige houding van die ouditeur teenoor hul eie werk nie as 'n waarborg vir onfeilbaarheid geneem moet word nie.
Professionele gedrag moet verstaan word as respek vir die prioriteit van die belange van die samelewing en die plig van 'n spesialis wat verband hou met die handhawing van die hoë reputasie van sy professie, om hom te weerhou daarvan om dade te pleeg wat onversoenbaar is met die verskaffing van dienste in die ouditveld.
Dit is die moeite werd om by te voeg dat die ouditeur se professionele etiek 'n kategorie is wat nie beperk is tot bogenoemde gedragsreëls nie. Die konsep van professionele gedrag is dus in elk geval van toepassing op alle areas van die ouditeur se aktiwiteite. Dit is nodig om te weet dat etiek en die dissiplinêre invloed daarvan die basis is van selfregulering van sy werk. Spesialismoet altyd bedag wees op ander se belange. Maak nie saak hoe moeilik hul oplossing mag wees nie, mens moet nie, gegewe die tegniese aspekte, vergeet van die wortel van die probleem nie. Dit is onmoontlik om die belangrikheid vir ouditeure en rekenmeesters om bewus te wees van die gees van die professie self, wat 'n impak op die samelewing het, te oorskat.
Meer oor die kode
Deur die Kode van Professionele Etiek van die Ouditspesialiste word die gedragsreëls vir spesialiste vasgestel, die fundamentele beginsels word bepaal. Laasgenoemde, op een of ander manier, wat deur professionele persone waargeneem moet word in die proses om hul arbeidsfunksies uit te voer.
Om professionele etiek te skep, word die bepalings van algemene wetenskap toegepas. Etiek is niks meer as 'n tak van filosofie wat gemoeid is met die sistematiese studie, met inagneming van die probleem van openbare keuse, met die konsepte van goeie en slegte dinge waardeur 'n persoon geneig is om gelei te word, en met die betekenis wat 'n aktiwiteit uiteindelik het.. Die behoefte om die etiese gedrag van groepe professionele persone te reguleer het ontstaan as gevolg van die verantwoordelikheid teenoor die samelewing.
Ouditeure is in elk geval verantwoordelik teenoor ander mense, insluitend diegene wat staatmaak op hul eerlikheid, objektiwiteit, onafhanklikheid. Dit dra by tot gunstige besigheidsaktiwiteite.
Professionele etiek sluit 'n stel norme in wat van 'n raamwerk-aard is, maar selfs al bestaan dit, bly die kwessie van keuse in sommige gevalle uitsluitlik by die professionele persoon:
- Imperatief - bou direk op hardreëls. Hulle moet nagekom word. Die nadeel is dat in hierdie geval slegs die nakoming van beginsels oorweeg word, en nie die gevolge van sekere optrede nie.
- Utility - neem die gevolge van sekere bewerkings in ag eerder as die nakoming van die beginsels (met ander woorde, uitsonderings op die reëls is aanvaarbaar). Die nadeel is dat die voorgestelde benadering 'n positiewe effek inhou, en almal volg die norm (as dit nie die geval is nie, word die uitsondering op die reël die reël vir almal, waardeur die gedragsreëls nie gerespekteer word nie).
- Veralgemening is 'n uiters redelike kombinasie van die bogenoemde benaderings. Dit behels’n oplossing vir die keuseprobleem en beantwoord die vraag: “Wat sou gebeur as almal in dieselfde omstandighede op dieselfde manier sou optree?”. As die resultate van aksies ongewens is, word sulke aksies as oneties beskou – dit moet nie geïmplementeer word nie.
Gevolgtrekking
Dus, ons het die bepalings van die Kode van Professionele Etiek ten volle oorweeg vir professionele persone wat betrokke is by ouditaktiwiteite. Dit is opmerklik dat dit tans gebruiklik is om interne, nasionale en internasionale kodes uit te sonder. Laasgenoemde is deur die IFAC aangeneem. Daarin kan jy die reëls vind vir beide in die algemeen vir alle rekenmeesters wat professionele persone in hul veld is, en afsonderlik vir professionele ouditeure wat onafhanklik werk.
As 'n nasionale kode op die grondgebied van die Russiese Federasie, is die kode goedgekeur deur die Ouditraad onder die Ministerie van Finansies van Rusland2003-28-08 deur protokol No. 16, en ook ooreengekom met die Koördinerende Raad van die Russiese Federasie. professionele verenigings van rekenmeesters en ouditeure. Dit is opmerklik dat dit al die vereistes van die wetgewing wat in die land geld, in ag neem. Die Nasionale Kode is ontwikkel op grond van die aanbevelings van die IFAC Etiese Kode met die uiterste behoud van sy afdelings en konseptuele benaderings. Dit stel die gedragsreëls vir spesialiste in die betrokke veld vas en definieer die sleutelbeginsels wat hulle moet volg in die implementering van hul professionele aktiwiteite.
Die teenwoordigheid van kodes van verskillende vlakke lei tot sekere teenstrydighede. Met betrekking tot hierdie probleem verskaf die Internasionale Kode die volgende: as een of ander bepaling van die nasionale etiese kode die bepaling van die internasionale kode weerspreek, dan moet die nasionale vereiste nagekom word.
