Interne oudit - wat is dit?

2024 Outeur: Angel Austin | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 05:14

Interne beheer en oudit behoort 'n trotse plek in te neem in enige maatskappy wat beperkte hulpbronne het en nie bankrot wil raak nie. In die uitgestrektheid van Rusland verloor hierdie aspek nie sy relevansie nie, beide in wetgewende en institusionele en professionele terme. So, wat is 'n interne ouditorganisasie?

Handel met terminologie

Kom ons gee aandag aan die basiese konsepte en eerstens sal ons ontleed wat 'n interne oudit is. Hierdie frase word gebruik om aktiwiteite aan te dui wat deur interne dokumente van die organisasie gereguleer word om verskeie aspekte van die werk van die struktuur en bestuurseenhede te beheer, wat uitgevoer word deur verteenwoordigers van die gemagtigde liggaam binne die gevestigde raamwerk.

Die eindverbruiker van inligting kan 'n raad van direkteure, 'n algemene vergadering van aandeelhouers of lede van 'n maatskappy, 'n uitvoerende liggaam, ensovoorts wees.

Die doel wat nagestreef word, is om die bestuurskakel te help om die verskillende elemente van die stelsel effektief te beheer. Die hooftaak -verskaf betroubare inligting oor verskeie kwessies wat van belang is. Interne ouditeure verrig algemene funksies:

1. Beoordeel die toereikendheid van die beheerstelsel(s). Dit beteken die kontrolering van skakels, die verskaffing van beredeneerde en redelike voorstelle wat daarop gemik is om die geïdentifiseerde tekortkominge uit te skakel, asook die voorbereiding van aanbevelings om bestuursdoeltreffendheid te verhoog.
2. Evaluering van prestasie. Dit impliseer die aanbieding van deskundige assesserings vir verskeie aspekte van die funksionering van organisasies, asook die verskaffing van beredeneerde voorstelle in terme van hul verbetering.

spesiesdiversiteit

Wat kan 'n interne ouditstelsel wees? Hoogtepunt:

1. Funksionele oudit van die bestuurstelsel(s). Dit word uitgevoer om die produktiwiteit en doeltreffendheid van enige afdeling van ekonomiese aktiwiteit te evalueer.
2. Kruisfunksionele oudit. Evalueer die kwaliteit van die uitvoering van verskeie take, sowel as die interkonneksie en interaksie in die land.
3. Organisatoriese en tegnologiese oudit van bestuurstelsel(s). Dit word vertoon in die uitoefening van beheer oor verskillende skakels. Alles wat met bestuur verband hou, is van belang. Spesifieke aandag word gegee aan tegnologiese en/of organisatoriese rasionaliteit.
4. Oudit van aktiwiteite. Dit behels die uitvoer van 'n objektiewe opname en 'n omvattende ontleding van alle werkareas en deurlopende projekte om geleenthede vir verbetering te identifiseer. Buitendien,verifikasie van die elemente wat die organisasie aan die eksterne omgewing koppel, kan van stapel gestuur word. Voorbeelde sluit in professionele verbindings, beeld, en dies meer. Hier word die ouditeure gekonfronteer met die vraag om die sterk- en swakpunte van die organisasie se werk te vind en die stabiliteit van sy posisie in hoër-orde stelsels en die vooruitsigte vir ontwikkeling en groei te assesseer.
5. As 'n oudit gelyktydig op die vier vorige punte uitgevoer word, word dit aangewys as 'n omvattende oudit van die organisasie se bestuurstelsel.
6. Gaan na vir voldoening aan regulasies. In hierdie geval word vasgestel of die wette, regulasies en instruksies van die bestuursliggame van die organisasiestruktuur nagekom word.
7. Kontroleer vir toepaslikheid. Dit impliseer die uitoefening van beheer oor die aktiwiteite van amptenare in terme van hul rasionaliteit, redelikheid, doeltreffendheid, bruikbaarheid, geldigheid van hul besluite.

Teoretiese aspek van stelselkonstruksie

Ons het dus die teoretiese punte oorweeg. Maar hoe word die interne ouditdiens gevorm? Aanvanklik ontwikkel die administrasie die beleid en uitvoerbare prosedures van die maatskappy. Maar die personeel kan hulle nie altyd verstaan nie, hulle ignoreer hulle dikwels bloot, en bestuurders het soms nie genoeg tyd om tekortkominge betyds na te gaan en op te spoor nie. Dit is vir hierdie doel dat die interne ouditdiens geskep word. Hulle taak is om bestuurders te help in beheersake, beskerming teen ampsmisbruik en foute te bied, risikogebiede en werk te identifiseeroor die uitskakeling van toekomstige tekorte of tekortkominge. Daarbenewens kan hulle help om swakhede in bestuurstelsels te identifiseer en uit te skakel. Dit alles moet met die hoogste owerhede bespreek word, waarvoor inligting ingesamel word.

Stadiums van die bou van 'n stelsel

Kom ons sê ons moet 'n hoë-geh alte en volledige interne oudit in die onderneming verseker. Om dit te doen, moet jy 'n multi-stadium proses organiseer, wat die volgende stappe insluit:

1. Kritiese analise gevolg deur 'n vergelyking van voorheen gedefinieerde ekonomiese doelwitte van die funksionering van die organisasie, strategie en taktiek van die struktuur, die aangeneemde aksieplan, geleenthede.
2. Ontwikkel en dokumenteer dan 'n verbeterde besigheidskonsep wat alle behoeftes en behoeftes weerspieël. Dit moet ook voorsiening maak vir 'n stel maatreëls wat dit in die toekoms sal toelaat om suksesvol geïmplementeer en ontwikkel te word. Daarbenewens is dit nodig om aandag te gee aan die belangrikste punte. Vir hulle kan afsonderlike bepalings voorberei word wat personeel, rekeningkunde, verskaffing, bemarking, innovasie, produksie en tegnologie, finansiële en beleggingsbeleide raak. Hulle moet gebaseer wees op 'n diepgaande ontleding van elke element en kies die mees geskikte opsies vir die organisasie.
3. Ontleding van die doeltreffendheid van die huidige struktuur met daaropvolgende aanpassing. 'n Bepaling word ontwikkel wat die organisatoriese struktuur raak, waarin dit nodig is om alle organisatoriese skakels te beskryf, wat die administratiewe, funksionele en metodologiese aanduiondergeskiktheid, areas van aktiwiteit, funksies verrig, regulasies van verhoudings. 'n Werkvloeiskema word ook geskep.
4. Venting van 'n interne ouditeenheid.
5. Ontwikkeling van standaardprosedures. Maak voorsiening vir die skepping van formele instruksies vir die beheer van spesifieke ekonomiese en finansiële transaksies. Hulle is nodig vir die beoordeling van die vlak van geh alte (betroubaarheid) van inligting, effektiewe hulpbronbestuur en vaartbelyning van verhoudings tussen spesialiste.

Waarom is interne beheer en oudit nodig?

Die doeltreffendheid van so 'n besluit kan in die volgende tesisse uitgedruk word:

1. Laat die uitvoerende liggaam toe om effektiewe beheer oor individuele afdelings van die organisasie te verseker.
2. Gemikte kontrole en ontleding wat deur ouditeure uitgevoer word, maak dit moontlik om produksiereserwes te identifiseer en die grondslag te lê vir toenemende doeltreffendheid, sowel as die mees belowende gebiede van ontwikkeling.
3. Spesialiste op wie se skouers die uitoefening van beheer verrig dikwels raadgewende funksies met betrekking tot rekeningkundige en finansiële en ekonomiese dienste, sowel as amptenare van die hooforganisasie, sy takke en filiale.

In sulke gevalle word as 'n reël een algemene skema gebruik om maksimum dekking en doeltreffendheid te verseker. Dit lyk so iets:

1. Die spesifieke reeks kwessies wat deur die interne ouditafdeling aangespreek moet word, is geïdentifiseer en duidelik omskryf. Vir hulle word 'n stelsel van doelwitte geskep wat ooreenstemmaatskappybeleid.
2. Die hooffunksies wat nodig is om die doelwitte te bereik, word bepaal.
3. Kombinering van dieselfde tipe aanwysers in groepe, en skep op grond daarvan strukturele eenhede wat spesialiseer in hul verwerking, implementering en prestasie.
4. 'n Verhoudingskema word ontwikkel wat pligte, regte en verantwoordelikhede omskryf. Dit moet vir elke strukturele eenheid uitgewerk word, en die resultaat in die regulasies en posbeskrywings dokumenteer.
5. Die verbinding van alle elemente van die stelsel in 'n enkele geheel. Bepaling van organisasiestatus.
6. Integrasie van die interne ouditafdeling in ander dele van die ondernemingbestuurstruktuur.
7. Ontwikkeling van interne werkstandaarde.

Daarna kan ons praat oor die uitvoer van 'n interne oudit.

Oor beginsels en vereistes

Wat moet gedoen word om 'n doeltreffende stelsel te kry? Om dit te doen, is dit nodig om nakoming van die volgende punte te verseker:

1. Die beginsel van verantwoordelikheid. Dit bepaal dat wanneer daar 'n interne oudit is, die persoon (groep mense) wat die oudit uitvoer dissiplinêre, administratiewe en ekonomiese verantwoordelikheid moet dra vir onbehoorlike uitvoering van hul pligte.
2. Die beginsel van balans. Onlosmaaklik verbind met die vorige een. Dit bepaal dat die ouditeur nie beheerfunksies gegee kan word sonder om die middele te verskaf om dit uit te voer nie. Daar moet ook niks ekstra uitgereik word wat nie in die werkaktiwiteit gebruik sal word nie.
3. Die beginsel van tydige rapportering van afwykings. Hy sê enige ekstra inligting wat tydens die tydperk wanneer’n interne oudit uitgevoer word, aan die lig gebring moet so gou moontlik na die bestuurskakel oorgedra word. As hierdie vereiste nie nagekom word nie en ongewenste afwykings word vererger, gaan die betekenis van beheer verlore.
4. Beginsel van korrespondensie tussen bestuurde en beheerstelsels. Dit bepaal dat die beheerstelsel buigsaam genoeg moet wees om effektiewe en voldoende dataverifikasie moontlik te maak.
5. Die beginsel van kompleksiteit. Dit sê dat volwaardige interne beheer en oudit voorwerpe van verskillende tipes moet dek.
6. Die beginsel van skeiding van pligte. Dit maak voorsiening vir die verdeling van funksies tussen spesialiste op so 'n manier dat hulle die misbruik van mag tot die minimum beperk en nie toelaat dat individue problematiese feite wegsteek nie.
7. Die beginsel van goedkeuring en toestemming. Dit maak voorsiening dat formele koördinering van alle deurlopende finansiële en ekonomiese bedrywighede deur die betrokke amptenare binne hul bevoegdhede verseker moet word.

Basiese vereistes vir sukses

Ons het interne oudit al redelik goed gedek. Die eienskappe wat nodig is om die vlak van doeltreffendheid te verhoog, is:

1. Skendingseis. Maak voorsiening vir die behoefte om spesifieke toestande te skep wat die organisasie of sy werknemer (hul groep) benadeel en die uitskakeling van afwykings stimuleer.
2. Vermy te veel konsentrasie van primêre kontroles op een persoon wat kan lei tot wanrapportering en/of misbruik.
3. Vereis die belang van die administrasie. Billike en wedersydse samewerking van beheer- en bestuursbeamptes moet verseker word.
4. Vereiste vir die geskiktheid (aanvaarbaarheid) van die interne beheermetodologie. Voorsien dat die doelwitte en doelwitte rasioneel en doelmatig moet wees, asook die verspreiding van funksies wat uitgevoer word.
5. Die eis vir voortdurende verbetering en ontwikkeling. Met verloop van tyd raak selfs die mees gevorderde metodes uitgedien. Daarom moet die stelsel buigsaam wees en by nuwe take aangepas wees, selfs met aanpassings.
6. Prioriteitvereiste. Beheer oor klein operasies moet nie aandag van die werklik belangrike take aflei nie.
7. Uitsluiting van onnodige beheerstappe. Dit is nodig om aktiwiteite rasioneel te organiseer, sonder om bykomende fondse en arbeid te spandeer.
8. Vereiste vir enkelverantwoordelikheid. Die eis vir optrede en waarneming moet van 'n enkele sentrum (individu of spesifieke groep) wees.
9. Die vereiste van regulasie. Die doeltreffendheid van die interne toesigstelsel hang direk af van watter en hoeveel probleme deur die regulatoriese dokumentasie voorsien is.
10. Vereiste vir potensiële funksionele vervanging. As een interne beheer-entiteit tydelik aan die hersieningsproses onttrek het, behoort dit nie prosedures nadelig te beïnvloed of aktiwiteite te onderbreek nie.

Oor doeltreffendheid en doeltreffendheid

Wanneer eksterne en interne oudit vergelyk word, vorm twee belangrike kampe, elk met sy eie visie van wat die geskikste is. Hulle ondersteun hul standpunte met redelik gewigtige argumente. 'n Goeie interne oudit kan dus gebaseer word op kennis van die interne meganismes in die organisasie en identifiseer baie potensieel gevaarlike of belowende punte, terwyl die betrokkenheid van eksterne spesialiste dit moontlik maak om persoonlike simpatie te minimaliseer en die onpartydigheid van die oudit te verseker. Oor die algemeen neem elke organisasie, afhangend van die omstandighede, 'n onafhanklike besluit oor wie se dienste om te gebruik, maar dit is aan bestuurders om die resultaat van hul werk te verbeter.

Hoe om die prestasie van interne beheer te verbeter?

Ons wil almal meer hê met minder hulpbronne. Is dit moontlik om die proses van interne oudit te oorweeg en die doeltreffendheid daarvan te verhoog? Nogal. Wat moet hiervoor gedoen word? Die eenvoudigste opsie is om etiese norme en professionele standaarde te ontwikkel. As hulle voldoende is, sal een van hul nakoming dit moontlik maak om 'n hoë geh alte van werk te behaal.

Boonop moet senior bestuur die interne beheerstelsel periodiek oudit. Wat moet inspekteurs doen? Wat is hul ideale portret? Die Instituut van Interne Ouditeure is sedert 1941 in die Verenigde State werksaam. In die Russiese Federasie begin hierdie struktuur net na vore kom, daarom gebruik ons die ervaring van buitelandse kollegas. Instituut van Interne Ouditeurehet 'n aantal aanbevelingsdokumente uitgereik waarin die belangrikste weddenskap is op:

1. Onafhanklikheid. Onpartydige uitvoering van hul pligte en die uitspreek van objektiewe oordele word geïmpliseer. Terselfdertyd hoef jy nie op die oordeel van kollegas staat te maak nie.
2. Objektiwiteit. Hierdie punt volg direk uit die vorige een. Objektiwiteit vereis dat werk met vaardigheid en integriteit gedoen word. Wanneer 'n verslag saamgestel word, moet die spesialis feite duidelik van spekulasie skei.
3. Lojaliteit. Dit impliseer dat interne ouditeure nie bewustelik betrokke moet raak by onvanpaste of onwettige aktiwiteite wat kan veroorsaak dat resultate gediskrediteer word nie.
4. Verantwoordelikheid. Daar word aanvaar dat die spesialis die werk slegs binne hul vermoëns en professionele bevoegdheid moet verrig. Hy moet ook verantwoordelik gehou word vir sy dade.
5. Privaatheid. Sorg moet gedra word in die gebruik van inligting waartoe toegang verkry is tydens diens.

Laaste voorbeeld

Dit is die einde van die artikel. Ons het reeds gekyk na wat interne oudits is. 'n Voorbeeld sal die kennis wat opgedoen is, konsolideer. Kom ons sê ons het 'n kommersiële struktuur. Skielik begin 'n daling in inkomste aangeteken word, hoewel die werklading en omset nie verander het nie. Om die rede uit te vind, begin 'n interne finansiële oudit. Aanvanklik is daar 'n kennismaking met die dokumentasie wat die beweging van fondse beskryf,operasies en dies meer. Die korrektheid van die ontwerp en die afwesigheid van tekens van vervalsing word bestudeer. As daar in hierdie geval niks verdags gevind kon word nie, gaan die interne finansiële oudit voort na die stadium van rekonsiliasie van die werklike situasie en die situasie wat in die dokumentasie vertoon word. As 'n voorbeeld, dit kontroleer in die pakhuis of die aangeduide materiale, spasies, stukke toerusting werklik bestaan. Daar word ook aandag gegee aan verbruiksgoedere. Dus, as een motor 100 kilometer per dag ry en terselfdertyd daarin slaag om 50 liter petrol te spandeer, behoort dit verdag te wees. Dit is nodig om alle moontlike aspekte van die voorkoms van tekorte, vermorsing en diefstal noukeurig te bestudeer. Na voltooiing van 'n interne oudit, moet dokumentasie onmiddellik aan senior bestuur voorgelê word om verergering van geïdentifiseerde kwessies te voorkom en om die aanvaarding van voldoende vinnige regstellende aksie te fasiliteer.