Belasting is die oudste finansiële instelling. Hulle het ontstaan in dieselfde tyd dat die staat verskyn het. In sy ontwikkeling het belasting verskeie kere die vorm en inhoud daarvan verander. Ons materiaal sal die konsep, onderwerp en bronne van belastingwetgewing in Rusland in detail beskryf.
Belastingwet: algemene kenmerke
Enige wettige tak in Rusland is 'n stel sekere norme wat sosiale verhoudings reguleer. Die belastingtak van die reg is geen uitsondering nie. Dit reguleer sosiale verhoudings wat verband hou met onderwys en die invordering van belasting in die begrotingstelsel.
Die belastingstelsel is een van die vertakkings van finansiële reg. Dit staan egter nie uit as 'n aparte ekonomiese en regsinstelling nie. Die vraag oor die onafhanklike aard van die belastingwet is in 1998 geopper, toe wetgewers besluit het om die Belastingkode van die Russiese Federasie te skep.
Die regsfeer wat oorweeg word, wat tot vandag toe nog gevorm word, word versoek om 'n deurslaggewende rol te speel in die sosio-ekonomiese transformasie van die stelsel, in die ontwikkelingproduksie en verseker die finansiële toestand van die land. Terselfdertyd raak die bronne van belastingreg die administratiewe, siviele, kriminele en ander regsfere.
Daarom kan die oorweegse regstak bestudeer word as die belangrikste area van die staatstelsel en as 'n aparte wetenskaplike dissipline. In beide gevalle speel die stelsel van belastingbronne van die Russiese Federasie 'n belangrike rol. Op grond daarvan word die onderwerp, metodes en struktuur van die belastingregsbedryf gevorm.
Onderwerp en metodes
Die onderwerp, bronne en metodes van belastingwetgewing word deur regsgeleerdes vasgestel. Daar is baie weergawes oor hierdie of daardie element van die regsbedryf. Een van die wydverspreide weergawes oor die onderwerp van belastingreg sê dat dit 'n stel homogene eiendom en verwante persoonlike nie-eiendoms sosiale verhoudings is.
Die gebied van belastingregulering sluit die volgende verhoudings in:
- appèl teen dokumente van belastingowerhede, sowel as gebrek aan optrede of optrede van amptenare;
- fooie en belasting vasstel en hef;
- hou aanspreeklik vir die pleeg van finansiële oortredings;
- beskerming van die belange van die wetlike regte van alle deelnemers aan belastingregsverhoudinge;
- implementering van belastingbeheer oor nakoming van die wet;
- uitvoering deur individue van hul belastingfunksies en -verpligtinge.
Die metodologie van die oorwoë regsbedryf word in twee groepe verdeel: noodsaaklik endispositief. Die imperatiewe groep is 'n stelsel van gesaghebbende voorskrifte. Dit is 'n metode van wetlike invloed, waarin die staat onafhanklik die prosedures vorm vir die instel en betaling van belasting. Mense word letterlik gedwing om aan regeringsbevele te voldoen.
Die dispositiewe groep metodes word geassosieer met aanbevelings en goedkeurings. In belastingwetgewing word hulle uiters selde gebruik. Die manifestasie van dispositiewe metodes is moontlik in oorleg met verteenwoordigers van die fiskale owerhede, die bepaling van die vakke van jurisdiksie, ens.
Stelsel van bronne van belastingwetgewing
Die regsbron is die eksterne vorm van uitdrukking van sekere reëls en grondslae. Regshandelinge van staatsmag, wat sekere reëls oor die belastingregsbedryf bevat, is 'n stel bronne van belastingwetgewing van die Russiese Federasie.
Alle regulasies word in verskeie groepe geklassifiseer. Hier is dit die moeite werd om uit te lig:
- internasionale Russiese verdrae;
- Die Grondwet en die Russiese belastingkode;
- federale wette;
- streekwette en handelinge van plaaslike regerings.
Die belastingkode is die belangrikste normatiewe bron van die oorwoë tak van die reg. Dit is gebou uit 'n aantal federale wette. In hierdie geval het alle gelyste bronne van belastingwetgewing dieselfde waarde. Hulle is 'n integrale deel van finansiële wetgewing, en is ook 'n vorm van bestaan van belastingreëls, dit wil sê hul eksterne uitdrukking.
Alle bronnebelastingwetgewing is formeel omskryf, verpligtend en wettig. Hulle is gebaseer op die beginsel van skeiding van magte en is gebaseer op die federale aard van die Russiese staat.
Internasionale bronne van belastingreg
Die Russiese regstelsel is geheel en al afhanklik van internasionale norme en regulasies. Dit is verskans in Artikel 15 van die nasionale Grondwet. Enige wetlike tak is gebaseer op internasionale regulasies, en moet dit selfs nie weerspreek nie. Hierdie reël is ook van toepassing op die belastingsfeer.
Moderne internasionale reg sluit die volgende groepe verdrae oor belasting in:
- spesiale dubbelbelastingverdrae;
- ooreenkoms oor wedersydse bystand en samewerking in die implementering van belastingwette.
Afsonderlik is dit die moeite werd om die 1977 Modelkonvensie van die Ekonomiese Samewerkingsorganisasie uit te lig. Hierdie dokument verduidelik hoe om optimale belastingstelsels te organiseer.
Op 2 Desember 1994 het die Russiese regering die dekreet "oor die sluit van ooreenkomste tussen die regering van die Russiese Federasie en regerings van buitelandse state oor samewerking en uitruil van inligting in die sfeer van finansiële wetgewing" bekragtig. Verskeie soortgelyke ooreenkomste is met verskillende state gesluit - byvoorbeeld met Oesbekistan (1995), Moldawië (1996) en 'n aantal ander lande.
Al die bogenoemde verdrae is ingesluit in die stelsel van handelinge van internasionale reg as bronnebelastingwetgewing. Op hulle basis word die binnelandse regstelsel gebou.
Belastingkode van die Russiese Federasie
Nadat ons die belangrikste internasionale bronne van belastingwetgewing behandel het, moet u aandag gee aan die belangrikste binnelandse wet - die Russiese belastingkode. Die wet definieer die wetlike raamwerk vir die regulering van alle stadiums van belastingverhoudings.
Hier is wat hy regmaak:
- Uitputtende lys van fooie en belasting wat op Russiese grondgebied gehef word. Beginsels vir die vestiging, invoering en beëindiging van sekere tipes en vorme van fooie in die streke van die Russiese Federasie.
- Die basis vir die ontstaan, verandering en beëindiging van belastingverpligtinge.
- Die prosedure vir die implementering van belastingbeheer, tipes belastingoudits, die duur van die implementering daarvan en frekwensie, registrasie van die resultate van oudits.
- Basiese bepalings oor aanspreeklikheid vir belastingmisdade.
Die Kode self as 'n bron van Russiese belastingwetgewing bestaan uit twee dele. Algemene bepalings, naamlik begrippe en reëls, word in die eerste deel van die wet vasgestel. Die prosedure vir berekening en betaling, sowel as die tipes belastingregimes, word in die tweede deel van die Kode vasgestel.
Belastingwetstelsel
Finansiële reg sluit baie takke in, waarvan een belastingwet genoem word. Dit is 'n onafhanklike regstelsel, wat bestaan uit opeenvolgende geleë en onderling gekoppelde norme en reëls. Die stelsel word verenig deur gemeenskaplike doelwitte, doelwitte, beginsels en metodes. Die konstruksie daarvannie net weens die struktuur van belastingwetgewing nie, maar ook aan die behoeftes van ekonomiese praktyk.
Belastingwetgewing is 'n kombinasie van reëls wat deur die staat gevorm en beskerm word. Terselfdertyd is alle norme gekoördineer en onderling verbind, en daarom word 'n integrale sisteem met 'n spesifieke interne inhoud gevorm.
Die stelsel van belastingreg het kenmerke soos eenheid, interaksie, verskil en vermoë om te verdeel, prosedurele implementering, objektiwiteit en materiële voorwaardelikheid.
Belastingwet word in twee dele verdeel – basies en spesiaal. Die algemene deel bevat norme wat die basiese beginsels, regsvorme en metodes vir die regulering van belastingverhoudinge daarstel.
Die norme van die spesiale deel reguleer in detail sekere tipes belasting en fooie, die prosedure vir die berekening en betaling daarvan. Spesiale belastingregimes word ook hier onderskei - spesifieke industrieë waarin belasting funksioneer.
Belastingwetgewing in die binnelandse regstelsel
Vir 'n beter begrip van presies watter rol belastingwetgewing in die Russiese regstelsel speel, is dit nodig om aandag te skenk aan sy verhouding met ander regsgebiede.
Bronne van Russiese belastingwetgewing is gebaseer op grondwetlike reëls en beginsels. Dit dui op 'n direkte verband tussen die finansiële en grondwetlike stelsels. Die norme van die Grondwet vestig die universele verpligting om wetlik vasgestelde gelde en belasting te betaal (Artikel 57). Hier word dit verskaf'n spesiale stelsel van waarborge wat 'n kompromie bied tussen die nakoming van die regte van belastingbetalers en fiskale openbare belange.
Die hoofbron van belastingwetgewing, die Belastingkode, is die basiese handeling in die stelsel van die finansiële regstelsel. Die verhouding tussen belasting en finansiële reg word ook bewys deur die onvolledige sameloop van die grense van die regsregulering van beide regstelsels. Fiskale beleid is 'n deel van finansiële beleid, wat prioriteit bo die eerste een het.
Belastingwet is nou verwant aan die siviele stelsel van verhoudings. Dit is duidelik dat enige belasting op privaat eiendom of verwante verskynsels gevestig word. Enige eiendom is onderhewig aan sivielregtelike regulering.
Laastens, die tak van die reg wat oorweeg word, hou verband met die kriminele en administratiewe regsvertakkings. Dit word bewys deur die noodsaaklike komponent van belastingwetgewing. Vir weiering om die pligte van 'n belastingbetaler na te kom, kan 'n burger aanspreeklik gehou word - administratief of krimineel.
Wat is 'n belasting?
Nadat die struktuur, konsep en stelsel van bronne van belastingwetgewing van die Russiese Federasie behandel is, is dit nodig om die hoofelement van die oorweegde wetlike tak - belasting, te karakteriseer. 'n Belasting is 'n algemeen verpligte, individueel gratis betaling. Dit word aan 'n organisasie of burgers gehef om ekonomiese ondersteuning vir die aktiwiteite van die staat te verskaf.
Bronne van belastingwetgewing van die Russiese Federasievier hoofkenmerke van enige belasting vas te stel. Elkeen van hulle kry 'n kenmerk.
Die eerste kenmerk word verpligtend genoem. Om belasting te betaal is 'n grondwetlike verpligting, nie 'n gebaar van liefdadigheid nie. Die belastingbetaler is nie in staat om te weier om sy verpligtinge na te kom nie.
Die individu-gratuite aard is die tweede kenmerk. Die staat is nie verplig om wederkerige stappe ten gunste van belastingbetalers te neem nie. Dit versamel slegs die ontvangde finansies en gebruik dit tot voordeel van die bevolking.
Die derde teken is die geldkarakter. Die behoefte om belasting in kontant te betaal, en nie in natura nie, word bewys deur alle soorte bronne van belastingwetgewing.
Die laaste teken word publieke nie-teiken genoem. Die belastingbetaling is 'n onvoorwaardelike eienskap van die staat, waarsonder dit eenvoudig sal verdwyn. Dit is fooie en belastings wat die oorgrote meerderheid van die inkomstebronne van krag vorm.
Belastingprosedure
Die fooi wat deur die sentrale of streekowerhede van individue en regspersone gehef word, word belasting genoem. Hoe om hierdie konsep te interpreteer?
Die bronne van die belastingwetgewing van die Russiese Federasie praat van vyf funksies van die voorgestelde prosedure:
- fiskale funksie - geassosieer met die invordering en opeenhoping van ontvangde finansies;
- verspreidend - die regering dra finansies oor na verskeie owerhede en openbare sfere;
- regulerende - die staat bestuur belasting;
- beheer – krag neemmaatreëls om die bestaande finansiële orde te beskerm;
- stimulerend - belastingbeleid is geoptimaliseer as gevolg van eksterne ekonomiese faktore wat in die bronne van belastingwetgewing vasgelê is.
Die konsep en tipes belasting is ook in die wet vasgelê. Die vorm van die prosedure onder oorweging hang dus af van die elemente daarvan: die belastingbasis, die tydperk, die koers, die prosedure vir die berekening en betaling van belasting, sowel as die betalingstydperk. Dus, belasting kan indirek en direk, inkomste en sektoraal wees.
Beginsels van belasting
Om die beginsels van belasting te bepaal, moet 'n mens verwys na die Belastingkode van die Russiese Federasie - die hoofbron van belastingwetgewing. Die konsep van belasting, volgens Artikel 16 van die Wet, is gebaseer op die volgende beginsels:
- eenheid van die stelsel van fooie en belasting;
- sekerheid en stabiliteit van die stelsel;
- drievlakvorming van die Russiese belastingstelsel (ons praat van federale en streekowerhede, sowel as plaaslike selfregering).
Die wetgewing verskans nie beginsels soos die doeltreffendheid van die neutraliteit van fooie, mobiliteit en elastisiteit, die optimaliteit van die stelsel en die pariteit (harmonisering) van die belange van die staat en belastingbetalers nie.
Wetgewende spesifikasie van die beginsels is daarop gemik om die wydverspreide toepassing daarvan in die praktyk te bevorder.
