Die markekonomie is 'n ongelooflike komplekse stelsel. Dit is nie so maklik om jou plek daarin te vind nie, veral as dit by besigheid kom. Beide regspersone en individuele entrepreneurs moet noukeurig na hul finansiële toestand omsien. Oudit speel 'n belangrike rol in hierdie sorg. Nie almal is vertroud met die beplanning en implementering van 'n oudit nie. Wat is hierdie prosedure, hoe word dit geïmplementeer? Kom ons probeer om ons materiaal te verstaan.
Wat is 'n oudit?
In Latyn is daar die woord oudio, wat "luisteraar", "hoor" beteken. Iemand wat kan luister is in staat om te help. Dit is byvoorbeeld 'n dokter wat oor die gesondheidstoestand van 'n pasiënt geleer het. Nadat hy die oorsake van die siekte verstaan het, is hy gereed om behandeling te begin. Op ekonomiese gebied is die ouditeur dieselfde dokter. Slegs die hoofdoel daarvan is nie behandeling nie, maar die soeke na probleme, kan mens sê, siektes.
Finansiële verifikasie is 'n verpligte prosedure vir alle regsentiteite. Een keer per jaar moet organisasies aandag gee aan die beplanning en uitvoer van 'n oudit. Jy kan dit meer gereeld doen, maar dit hang alles af van die wil van die regsentiteit self.
Die ouditeur kontroleer die finansiële en ekonomiese toestand van die organisasie. Hy het baie meer kennis en vaardighede as byvoorbeeld 'n rekenmeester. Dit is te danke aan die voortdurende ontwikkeling van die ouditprosedure oor die afgelope 30 jaar. Sedert die tyd van perestroika het die aktiewe vorming van die mark in die land begin. Maar 'n sterk ekonomie kan nie gevorm word sonder hoë kwaliteit beheer en toesigmaatreëls nie. Beheer word hoofsaaklik deur die staat uitgeoefen. Terselfdertyd is sy doel nie om sy dienste af te dwing nie, maar om 'n stelsel te skep waarin regsentiteite meer onafhanklik sal word in sake van finansiële oudit en ouditbeplanning.
Doelwitte en doelwitte van oudits
Die doel van die oudit is om die akkuraatheid en betroubaarheid van die finansiële state van verskeie ekonomiese entiteite vas te stel. Dit is ook vasgestel in die Federale Wet "Op Ouditkunde in die Russiese Federasie". In die loop van die oudit is dit nodig om voldoende en akkurate bewyse te bekom om ouditeure in staat te stel om met vertroue te praat oor die voldoening van die bestaande verslagdoening aan die norme van Russiese wetgewing.
Tydens die finansiële oudit moet die volgende doelwitte bereik word:
- volledige identifikasie van finansiële reserwes en verifikasie van hul voldoening aan die data gespesifiseer in die dokumentasie;
- kontrolering van die volledigheid, akkuraatheid en betroubaarheid van die verslagdoening van alle koste, reserwes, finansies en geleende fondse;
- bevestiging van die betroubaarheid van verslae of 'n gevolgtrekking oor hul onbetroubaarheid;
- beheer oor voldoening aan Russiese wetgewing.
Doelwitte lyk dalk 'n bietjie moeilik om te begryp, so die prokureurs kon dit herformuleer. Dus, beplanning en uitvoer van oudits is nodig om die ekonomiese toestand van die organisasie na te gaan:
- oor die geldigheid van die insluiting van sekere bedrae in die verslae;
- oor die algehele aanvaarbaarheid van verslagdoening;
- vir volledigheid en akkuraatheid van berekeninge;
- oor die getrouheid van die assessering wat aan die organisasie gegee is deur sy optrede;
- om die balans te verdeel;
- oor die openheid en akkuraatheid van die inligting wat in die finansiële state ingesluit is.
Die taak van ouditmaatskappye is dus om 'n deeglike oudit van 'n organisasie uit te voer. Indien probleme geïdentifiseer word, moet die ouditeure dit uitwys en die maatskappy vra om die situasie onmiddellik reg te stel.
Integriteit, onpartydigheid en vertroulikheid
Die beginsels van die beplanning van 'n oudit en die implementering daarvan is omtrent dieselfde. Almal van hulle word in die eerste hoofstuk van die betrokke federale wet gelys.
Die eerste beginsel is integriteitkontrolering. Dit is die volledigheid en akkuraatheid van die geïmplementeerde aksies wat die basis van professionaliteit is. Daar word van beide ouditeure en hul ondergeskiktes verwag om hul aktiwiteite bekwaam en doeltreffend te organiseer. Dit is verbode om belangrike inligting vir mekaar weg te steek, met werk in te meng, 'n mens se onbevoegdheid te demonstreer, ens. Jy moet altyd professionaliteit handhaaf en 'n begeerte om jou werk so goed moontlik te doen.
Die volgende ouditbeplanningsbeginsel en syimplementering word onpartydigheid genoem. Dit is 'n baie belangrike beginsel, aangesien dit geassosieer word met die konsep van objektiwiteit van verifikasie. Kortom, alle werk moet eerlik en opreg gedoen word. Geen struikelblokke moet inmeng met die akkurate bepaling van die resultate nie. Die beginsel van onpartydigheid word ondersteun deur sekere waarborge wat in die Federale Wet vasgestel is. Dit is veral 'n verbod op veelvuldige oudits deur dieselfde ouditeur, die ontoelaatbaarheid van 'n finansiële oudit deur 'n persoon wat 'n familielid van die geouditeerde entiteit is, ens.
Die derde beginsel is vertroulikheid. Alle inligting wat van die ouditeur aan die geouditeerde entiteite ontvang word, moet beskerm word. Dit is veral waar van die ouditbeplanningsprosedure. Die sekuriteit en geheimhouding van die inligting wat verskaf word, sal 'n meer akkurate en onpartydige verifikasie moontlik maak.
Profesionalisme, onafhanklikheid en betroubaarheid
Die beginsel van professionaliteit is gebaseer op 'n aantal belangrike waarborge. Dit is veral spesiale vereistes vir die opvoeding, vaardighede en vermoëns van ouditeure. Dit is nie maklik om werk by 'n finansiële omsigtigheidsondersoekmaatskappy te kry nie. Dit is baie moeiliker as om 'n bestuurder of 'n rekenmeester te kry.’n Mens hoef net te dink aan hoeveel verantwoordelikhede aan ouditeure opgedra word. Om die ekonomiese aktiwiteite van ongelyksoortige ondernemings te verstaan, blyk boonop, binne 'n beperkte tydraamwerk, 'n ongelooflike moeilike taak te wees, en soms selfs onmoontlik. Om alles goed te laat verloop en sonder 'n enkele fout, moet jy die beginsel van professionaliteit onthou. Dit is kennis van 'n mens se besigheid, belangstelling inhom, respek vir professionele etiket en die vermoë om hul optrede redelik te evalueer.
Die volgende beginsel is onafhanklikheid. Dit is 'n idee wat nou verband hou met die idee van onpartydigheid. Sommige regsgeleerdes verwys na onafhanklikheid as 'n waarborg, eerder as fundamentele beginsels en idees. Die ding is dat ouditeure, soos beoordelaars, hul aktiwiteite onafhanklik organiseer. Hulle gehoorsaam slegs die wet. Niemand kan druk op die ouditeure plaas of op enige manier met hul aktiwiteite inmeng nie. Enige poging om persone om te koop wat finansiële toesig uitoefen, sal ingevolge die strafwetgewing gestraf word.
Die laaste belangrike beginsel van die uitvoer, organisering en beplanning van 'n oudit is die fokus op die proses om bewyse te verkry. Dit is 'n redelike en wettige manier om betroubare gevolgtrekkings voor of na 'n oudit te maak. Alle bewyse moet verifieerbaar wees. Aangesien die oudit in 'n beperkte tydperk uitgevoer word, is dit eenvoudig onmoontlik om die hele ekonomie van die onderneming na te gaan. Daarom vereenvoudig ouditmaatskappye hul aktiwiteite 'n bietjie. Hulle voer onderhoude met geouditeerdes en kontroleer dan van die bewyse vir egtheid.
Die doel van ouditbeplanning en implementering word dus deur ses belangrike beginsels onderlê. Daar is twee hoofvorme van finansiële omsigtigheidsondersoek om volgende te oorweeg.
Interne oudit
Finansiële en ekonomiese toesig het twee hoofvorme: ekstern en intern. Beide hierdie vorme verskil in omvang en doel. Dus, die beplanning van interne oudit word bepaal deur die Federalewetlike doel. Dit is bystand aan die beheerliggame in die implementering van effektiewe toesig oor verskeie skakels en elemente van beheer. Die hooftaak van interne ouditeure is om in die behoeftes van regerings te voorsien in terme van die verskaffing van beheerinligting. 'n Beoordeling word gegee van die toereikendheid van beheerstelsels en die doeltreffendheid van hul aktiwiteite.
Interne oudit kom in verskeie vorme voor. Dit kan funksioneel wees, dit wil sê daarop gemik om die produktiwiteit en doeltreffendheid van die ekonomie te evalueer. Daar is ook 'n organisatoriese en tegniese vorm van oudit. Dit word uitgedruk in die toesig oor verskeie vlakke van bestuur, sowel as beheer vir hul tegnologiese of organisatoriese uitvoerbaarheid.
Interne oudit word meestal in die bankstelsel gebruik. Aangesien kredietinstellings 'n baie komplekse en uitgebreide struktuur het, is dit makliker om dit in dele na te gaan. Die praktiese voordeel van 'n interne finansiële oudit is dikwels veel groter as dié van 'n eksterne een. 'n Groot nadeel is die behoefte aan konstante herhaling van die oudit. Dus, die prosedure moet nie een keer per jaar uitgevoer word nie, maar baie meer gereeld. Nog 'n probleem is die beplanning van die ouditproses. Nie alle organisasies het die tyd om voortdurend ouditplanne te ontwikkel nie.
Eksterne oudit
Die eksterne vorm van die ekonomiese en finansiële oudit is meer kompleks en omvangryk. Die hoofdoel van so 'n tjek is om werklike, objektiewe en akkurate inligting te verskaf oor die entiteit wat geoudit word.
Eksterne oudit onder kontrakbasis. Die taak van diegene wat die finansiële toestand van die onderneming nagaan, is om die hele organisasie te evalueer, en nie sommige van sy dele nie. 'n Eksterne oudit is verpligtend. Daar word van organisasies verwag om dit een keer per jaar te implementeer. Die funksies wat ouditeure verrig is soms nie onderling verwant nie, en daarom is die resultaat van die oudit dalk nie altyd akkuraat nie. Alles sal afhang van die professionaliteit van beide partye en van die begeerte van die ouditeur om kwaliteit toesig te hou.
Die diepte van die eksterne kontrole verskil. Dit word bepaal deur die kontrak, wat in die beplanningstadium van die oudit opgestel word. Die noodsaaklike, dit wil sê die verpligte bepalings van die kontrak, is die verifikasie van rekeningkundige dokumentasie, die berekening van die organisasie se begroting, die beoordeling van die bedrag van inkomste, ens. Daar is ook opsioneel, dit wil sê bykomende kriteria. Die geouditeerde entiteit kom vooraf daaroor met die ouditowerheid ooreen. Voorbeelde van opsionele toestande is aktiwiteite soos voorspelling, diepgaande assessering, advies, sanitasie en meer.
Vooraf geskeduleerde oudit
Laastens is dit die moeite werd om oor die stadiums van ouditbeplanning te praat. Beheer oor 'n onderneming kan nie net so gebou word nie, noukeurige voorbereiding vir verifikasie is altyd nodig.
Die eerste stap in die beplanning van 'n prosedure is die voorafbeplande of kontraktuele aktiwiteit. Dit is die tyd vanaf die wil van die kliënt tot die direkte sluiting van die kontrak. Die kliënt vind die vereiste ouditmaatskappy, waarna hy die bepalings en vorms van die oudit bepaal. Dit is 'n baie belangrike stap, wantgroot organisasies het min tyd en geleentheid om aandag aan regulatoriese owerhede te gee. Om probleme in die vorm van skielike mislukkings en as gevolg daarvan ouditvertragings te vermy, is dit nodig om mooi na te dink oor 'n gerieflike datum vir verifikasie.
Daar moet in ag geneem word dat 'n eksterne oudit, en soms selfs 'n interne oudit, nie 'n rede is om die bedryf van 'n onderneming te staak nie. Die bestuur van die regsentiteit sal slegs tydelik belas word met bykomende funksies.
In die vooraf geskeduleerde stadium van die organisering van 'n inspeksie, moet die kliënt onmiddellik al die nodige dokumente voorberei. 'n Volledige lys van sekuriteite wat aan ouditeure uitgereik moet word, kan met die maatskappy self, waarop die kliënt aansoek doen, uitgeklaar word.
Die kliënt moet dadelik aan ouditbeplanning en ouditprogram dink. Die saak is dat die program nie net deur een beheerinstansie gemaak word nie. Die kliënt self behoort ook aan die ontwikkeling daarvan deel te neem. Andersins kan iets baie ongerieflik vir die geouditeerde gebeur. Byvoorbeeld, tydens die oudit blyk dit dat 'n aantal opsionele maatreëls geïmplementeer sal word wat heeltemal onnodig vir die kliënt is. Om dit te vermy, moet spesiale aandag aan die voorafbeplanningstadium van die organisasie gegee word.
Ouditbeplanning
Oudit moet noukeurig voorberei word. Dit word in twee fases gedoen: die eerste, voorafbeplande, het ons reeds afgebreek. Volgende kom die ouditbeplanning self. Hier is twee fases: die opstel van 'n kontrak en die ontwikkeling van 'n program. Soms is die kontrak die program. Soortgelykdie verbinding van dokumente is kenmerkend vir die implementering van eksterne verifikasie. In ander gevalle is die kontrak 'n handeling wat die name, vanne, terme en metodes van betaling aandui. Die program word afsonderlik gevorm.
Wat is 'n ouditkontrak? Volgens die wet is dit 'n amptelike dokument wat die wyses van die verhouding tussen die onderneming (kliënt) en die ouditorganisasie (eksekuteur) aandui. Aangesien beide partye entrepreneurs is, word die kontrak in ooreenstemming met die norme van die siviele reg opgestel. Dit kan noodsaaklike en opsionele voorwaardes bevat. Wanneer 'n interne oudit beplan word, is dit moontlik om verskeie kontrakte vir verskillende stadiums van die oudit op te stel. Hier is wat in die dokument aangedui word:
- naam van die partye, hul kontakbesonderhede;
- regte en verpligtinge van beide partye;
- onderwerp van die kontrak vir die verskaffing van ouditdienste;
- diensbepalings;
- verantwoordelikheid van die partye;
- koste van ouditdienste.
In die plek waar dit gesê word oor die voorwaardes vir die verskaffing van dienste, is dit nodig om te skryf oor hul bepalings en stadiums, doel en doel, sowel as verwysings na wetgewing. Die paragraaf oor regte en verpligtinge dui inligting aan oor die vorm van verifikasie, die vlak van onafhanklikheid van elk van die partye, toegang tot die inligtingsbasis en beskikking oor werksdokumentasie.
Betaling vir dienste
'n Belangrike plek in die ouditbeplanningstadium word ingeneem deur die item oor betaling vir dienste gelewer. Volgens die wet is daar vier wetlike vorme van betaling vir 'n oudit.
Eerste vormbetaling word 'n akkoord genoem. Dit word vooraf aangestel en in die kontrak vasgelê voor die aanvang van die oudit. Baie ouditeure bepaal die bedrag arbitrêr, afhangende van die finansiële vermoëns van die kliënt en die kompleksiteit van verdere werk.
Tydgebaseerde betaling is wydverspreid in vandag se diensmark. Die kontrakteur wat deur die ouditorganisasie verteenwoordig word, sê nie vooraf die koste van die werk nie. Die prys word eers bekend na die voltooiing van die werk. Dit is nie die gerieflikste vorm van betaling nie, want dit is moeilik vir die kliënt om te voorspel op watter prys hy kan staatmaak. Alles sal afhang van die tyd en kompleksiteit van die werk wat gedoen word.
Die volgende tipe betaling word stukwerk genoem. Die berekening van die prys van een operasie word deur die kliënt se rekenmeesters en direk deur die kontrakteur bepaal. Stukwerkbetaling vir dienste is die gerieflikste van dié wat aangebied word, aangesien die vorm en prys daarvan vooraf bereken kan word. Soos die bestelling vorder, kan die geouditeerde entiteit bykomende werk versoek.
Mix betaling, die laaste moontlike vorm, is 'n kombinasie van al die betaalmetodes hierbo gelys. Dit is gerieflik om hierdie vorm van betaling in groot en komplekse ondernemings te gebruik. Verskeie punte word in ag geneem. Dit is byvoorbeeld die finansiële solvensie van die kliënt, die geselekteerde vorme van dienste, of die totale aantal finansiële state.
Om 'n oudit te beplan is dus 'n selfs meer veeleisende prosedure as die oudit self. Indien die kontrakteur prioriteit geniet in die implementering van die finansiële en ekonomiese oudit, moet slegs die kliënt by beplanning betrokke wees.
Stagestjeks
Nadat ons die ouditbeplanningstandaarde oorweeg het, moet ons 'n bietjie oor die finansiële en ekonomiese ouditprosedure self praat. Na beplanning word die ouditeure onder departemente versprei en begin werk. Elke persoon wat die kontrole implementeer, tree op volgens 'n spesiale vraelys wat vooraf voorberei is. Die vraelys is 'n soort metodologiese handleiding, wat bewyse bevat wat van die kliënt ontvang is. Inligting uit die handleiding word geverifieer met regte data. Indien 'n teenstrydigheid gevind word, sal die ouditeure wakker moet wees. Alle organisatoriese en funksionele probleme sal in 'n spesiale protokol aangeteken word.
Die diepte van die oudit hang af van die vorm van die oudit. As die verifikasie ekstern is, sal daar min kunstenaars wees. Hulle sal waarskynlik nie eers hoef te skei nie. Hulle sal vinnig die werklike toestand van die onderneming vergelyk met die data van die vraelys, waarna hulle die organisasie sal verlaat. As die oudit intern is, sal alles baie ernstiger wees. Die kunstenaars sal in verskeie groepe verdeel word, waarna hulle met 'n deeglike toesig oor die produksie-, organisatoriese of funksionele area sal begin.
Die sluiting van die oudit is dieselfde in al die gelyste vorme van verifikasie. 'n Protokol word opgestel wat die swakhede van die organisasie, verskeie teenstrydighede, probleme, dreigemente, ens aandui. Die kliënt maak kennis met die lys en onderneem om alle probleme in die nabye toekoms reg te stel. Gevolglik word 'n dokument oor die resultate van die oudit uitgereik.
